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会计之友

会计之友

2024年08期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | “双碳”背景下纺织企业的环保投资效率研究

封面专题 | “双碳”背景下纺织企业的环保投资效率研究

【摘要】纺织业在服务我国经济增长的同时也带来了较大污染。其绿色发展在“双碳”背景下显得更为重要，改善环保投资效率将对纺织业的绿色转型有所帮助。文章搜集了上市纺织企业2019—2021年的环保投资和绿色税负数据，并以此为依据从投入产出的角度，运用四象限分析法和定量分析法研究企业的环保投资效率。研究发现：近年来，纺织业整体的环保投资效率得到了明显提升，但各企业的效率差异大，企业层面还存在着环保投资
公司治理 | 管理者能力、会计稳健性与市场信息效率

公司治理 | 管理者能力、会计稳健性与市场信息效率

【摘要】结合当前股票市场中“同涨同跌”现象，以及亟待提高的资本市场信息效率，选取2010—2020年沪深A股上市公司为样本，借助信号传递理论，以企业财务报告的重要特征会计稳健性为微观切入点，探究管理者能力对资本市场信息效率的影响及其内在机理。结果表明：管理者能力有助于降低个股股价同步性，提升市场信息效率，稳健性检验后结论依然成立。机制检验表明，管理者能力通过提高会计稳健性降低个股股价同步性。在
公司治理 | ESG表现提高了企业的商业信用融资吗

公司治理 | ESG表现提高了企业的商业信用融资吗

【摘要】 ESG是企业提高竞争能力以及与利益相关者建立互信关系的重要工具，而商业信用建立在交易双方相互信任基础之上。因此，良好的ESG表现能否帮助企业提高商业信用融资是一个值得探讨的问题。文章以2011—2020年A股上市企业为样本，实证检验了ESG表现对企业商业信用融资的影响。研究结果表明，良好的ESG表现显著提升了企业的商业信用融资规模。作用机制结果显示，良好的ESG表现通过提高信息透明度、
公司治理 | 我国医药行业ESG信息披露评价研究

公司治理 | 我国医药行业ESG信息披露评价研究

【摘要】 2022年3月，国务院国资委成立了社会责任局，意在指导企业积极践行ESG理念。2022年12月，中央企业ESG联盟成立，旨在联合各方推动中央企业ESG建设。为促使医药行业完善自身ESG信息披露工作，文章首先以国内ESG发展现状为研究出发点，分析医药行业ESG信息披露现状，发现医药行业存在ESG信息披露意识不强、披露水平不高、披露标准不一的问题，其次，根据医药行业特点确定评价指标项，最后
公司治理 | 数字金融、媒体关注与企业绿色创新

公司治理 | 数字金融、媒体关注与企业绿色创新

【摘要】 “双碳”背景下，数字金融的发展成为推动绿色创新的重要渠道。以沪深A股上市公司为样本，运用固定效应模型分析数字金融对企业绿色创新是否存在促进作用，并运用门槛效应模型分析其非线性作用的存在性。结果表明，数字金融发展对企业绿色创新具有显著的正向促进作用，这种作用在数字金融的三个维度上均有体现。异质性分析表明，数字金融对企业绿色创新存在区域、所有制、所属行业等方面的异质性。进一步研究发现，数字
公司治理 | 数字化转型对战略激进度的影响

公司治理 | 数字化转型对战略激进度的影响

【摘要】文章以2011—2021年沪深A 股上市公司为研究样本，通过文本挖掘的方式构建企业数字化转型指数，实证检验了企业数字化转型对战略激进度的影响，并将融资约束作为中介变量、财务冗余作为调节变量进行分析。研究结果显示：企业数字化转型程度对战略激进度具有显著的正向影响，这一影响在非国有企业中更加显著；融资约束在数字化转型提高企业战略激进度的过程中起到中介作用；财务冗余能够促进数字化转型对企业战
公司治理 | 财务报告问询函、信息披露质量与企业费用粘性

公司治理 | 财务报告问询函、信息披露质量与企业费用粘性

【摘要】费用粘性关乎企业可持续发展与经济高质量发展，但鲜有文献从财务报告问询函角度探究其对费用粘性的影响。选取2015—2021年A股上市公司为样本，研究财务报告问询函对企业费用粘性的监管效果及其潜在影响路径。研究发现，财务报告问询函能显著降低企业费用粘性，且这一效果主要通过提升企业信息披露质量得以实现。进一步研究发现，财务报告问询函对企业费用粘性的抑制作用在分析师关注度较低、机构投资者持股比
公司治理 | 控股股东股权质押、分析师关注与企业长期投资

公司治理 | 控股股东股权质押、分析师关注与企业长期投资

【摘要】股权质押在提供融资便利的同时也会因风险加剧而影响企业的投资决策，文章以2007—2022年沪深A股上市公司数据为样本，实证检验控股股东股权质押对企业长期投资产生的影响。研究发现控股股东股权质押对企业长期投资具有抑制作用；分析师关注作为有效的外部监督机制通过发挥“信息监督效应”对控股股东股权质押造成的企业长期投资削减具有缓释作用。异质性分析发现，在公司治理水平以及审计质量较高的公司中该种
财税研究 | 税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制

财税研究 | 税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制

【摘要】企业数字化转型是企业顺应数字经济时代要求、保持核心竞争力的重大战略决策。基于纳税信用评级披露的准自然实验，探讨税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制。结果表明，税收柔性征管对企业数字化水平提出了更高要求，同时降低了企业数字化转型成本与风险，由此促进了企业数字化转型。税收柔性征管主要通过声誉机制缓解企业融资约束，以及通过激励机制促进企业数字技术创新来推动企业数字化转型。同时，税收柔性征
财税研究 | 税收现代化服务中国式现代化

财税研究 | 税收现代化服务中国式现代化

【摘要】三重理性是指坚持以人民为中心的价值理性、坚持民族全面复兴的工具理性、坚持社会主义道路的制度理性，是研究税收现代化服务中国式现代化的内容和逻辑。文章通过梳理我国税收现代化发展脉络，认为税收现代化制度在国家治理体系框架下已初步成型并不断丰富，新理念、新机制和新举措为税收事业注入了动力，在加力推进高质量发展、加速促进共同富裕、加快完善税收法治体系、加紧实现税收数字化转型等方面取得较大进步。但
财税研究 | 环保费改税与企业现金持有外部性研究

财税研究 | 环保费改税与企业现金持有外部性研究

【摘要】文章以2014—2021年沪深A股上市公司为样本，以2018年《环境保护税法》的实施为准自然实验，运用双重差分模型展开检验，分析环保费改税对企业现金持有的影响以及环保费改税产生了何种间接外部性。研究发现，环保费改税政策实施后，企业的现金持有水平增加，但是企业现金持有价值下降，产生了负向的间接外部性。此外，环保费改税增加企业现金持有在重污染企业、东部地区和税负提升幅度大的省份企业中更显著
财税研究 | 财政分权、政府创新偏好与环境治理

财税研究 | 财政分权、政府创新偏好与环境治理

【摘要】财政分权是我国财税体制改革的一项重要制度安排，不仅影响地方政府的支出偏好，而且会对区域生态环境质量产生深刻影响。文章基于31个省份2009—2021年的面板数据，实证分析财政分权对地区环境治理的影响效应并深入探讨政府创新偏好在二者关系中的相关作用机制。研究发现：一是在经济与环境的双重考核下，财政分权对环境治理起到积极促进作用。二是财政分权使地方政府具有创新偏好，政府创新偏好在财政分权与
财税研究 | 财政补贴、数字经济与企业绿色创新

财税研究 | 财政补贴、数字经济与企业绿色创新

【摘要】在“双碳”目标下，企业绿色创新逐渐成为经济高质量发展的关键力量。但企业往往面临着严重的融资约束问题，对绿色创新存在消极影响。而财政补贴和数字经济作为外部动因，对缓解融资约束，进而促进企业绿色创新发挥着举足轻重的作用。基于此，文章选择2011—2021年沪深A股上市公司为研究对象，研究财政补贴对企业绿色创新的影响，并引入数字经济考察其在两者之间的调节效应。研究发现，财政补贴能够促进企业绿
审计广角 | 新儒家思想应用于人本审计文化构建的路径研究

审计广角 | 新儒家思想应用于人本审计文化构建的路径研究

【摘要】新儒家思想是宝贵的文化资源，对人本审计文化构建起着重要作用。新儒家思想和人本审计文化密切相关，将新儒家思想应用于人本审计文化构建中，微观层面目标是培育人本文化，夯实个体素质基石；中观层面目标是弘扬和合文化，保障企业价值增长；宏观层面目标是传承家国文化，提升国家治理效能。新儒家思想应用于人本审计文化的实施路径体现在四个方面：坚持人本审计思想引领，发挥新儒家思想自强不息的激励功能；推进人本
审计广角 | 内部审计领域推进研究型审计的认识与思考

审计广角 | 内部审计领域推进研究型审计的认识与思考

【摘要】研究型审计是新时代对审计工作的新要求、新使命，是实现审计高质量发展的必由之路，也是当下审计理论和实务界探讨的热点话题，但相关探讨主要集中在国家审计层面，在内部审计领域鲜有提及。文章按照研究型审计是什么、为什么、怎么办的逻辑顺序，首先通过文献回顾总结提炼出研究型审计的内涵与特征，从内部审计开展研究的现状分析研究型审计的必要性和重要意义。其次，在阐述内部审计开展研究的逻辑机理基础上，以高校
审计广角 | 我国开展生物多样性审计面临的问题及对策

审计广角 | 我国开展生物多样性审计面临的问题及对策

【摘要】物种的灭绝、遗传多样性的丧失、生态系统的退化，都直接或间接地威胁到人类的健康、发展甚至生存。因此，保护生物多样性已成为生态文明建设的重要任务之一。生物多样性审计作为资源环境审计的重要组成部分，是国家和地方政府监督、鉴证和评价生物资源是否得到有效管理、人类活动是否合理规范的有力工具。鉴于目前国内外有关生物多样性审计的理论研究较为有限，文章对我国开展生物多样性审计面临的主要问题进行了探讨，
高校财务 | 教育现代化需求下的高校预算绩效管理研究

高校财务 | 教育现代化需求下的高校预算绩效管理研究

【摘要】《中国教育现代化2035》是新时代推进教育现代化、建设教育强国的纲领性文件。高校财务治理作为高校治理体系和治理能力的重要组成部分，是实现教育现代化的重要保障。高校预算绩效管理是高校微观财务治理的主要方式（含预算管理、成本核算、绩效评价、资源配置）。文章基于我国高校预算绩效管理的制度背景，参考《中国教育现代化2035》的战略任务，对高等学校预算绩效管理中存在的问题进行梳理，并提出优化对策
高校财务 | 高校财务预算管理核心绩效观

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【摘要】新时代背景下高校预算绩效管理必须遵循新时代的新发展理念，结合时代要求不断革新其观念、机制和制度。高质量的财务预算绩效是学校高质量发展的坚实基础，绩效观念在这一过程中发挥着重要的引领功能。基于高校财务预算绩效管理普遍均衡、目标虚化散化、控制薄弱等问题，文章对高校财务预算绩效管理的发展演进及核心逻辑深入分析，提出新时代高校“双一流”建设背景下财务预算改革的新观念——核心绩效观。通过对预算绩
高校财务 | 大学教育基金会绩效评价与提升研究

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【摘要】随着资金筹措的多元化，教育基金会已成为我国高等教育发展中最重要的资金来源之一，由此也带来了高校教育基金会的管理问题。我国大学教育基金会的绩效评价，采用的是民政部颁布的适用于所有基金会的评估指标。民政部、教育部没有制定针对大学教育基金会自身特点的评估标准，因此，引入绩效评价来评估教育基金会工作仍是一种探索。文章引入平衡计分卡模型，从服务价值、内部管理、资金管理、资金捐赠者、学习与成长5个
区块链系列文章 | 基于区块链智能合约的高校三式记账法初探

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【摘要】基于区块链技术（含智能合约）复式记账法可以被发展成三式记账法，这将对我国高校会计工作产生深远的影响。文章先以报销为例说明高校三式记账法流程，三式记账法下可以实现信息几乎全流程的自动处理；再提出新的会计信息系统模型；接着，以科研费为例探讨高校三式记账法的记录方法，并对比复式记账法和三式记账法的计量特点；然后，探讨三式记账法下可供选择的智能合约描述语言，并在改进SPESC的基础上给出了用它
区块链系列文章 | 人生导师学术明灯

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编者按：张以宽教授，会计学家、教育家，《会计之友》的老朋友。2023年9月25日，因病在北京逝世。他的离世，无疑是会计、审计及商业经济领域的一大损失。为纪念张以宽教授，《会计之友》杂志社特别策划了“感怀张以宽教授专栏”，刊登三篇感怀文章，既是对张以宽教授一生贡献的回顾与致敬，更是对其学术精神的传承与发扬，他的智慧犹如一盏明灯将继续照亮学术道路上的后来者。张以宽先生2023年9月25日仙逝，我深
区块链系列文章 | 执着笃行求真务实

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惊闻张以宽老师驾鹤西去，内心的悲痛失落不言而喻，先生执着笃行、求真务实的宝贵研究精神给我留下了极为深刻的印象，尤其是先生对增减记账法的贡献值得我们进一步学习和总结。由于工作原因，1994年我调入天津商学院工作，与北京商学院有了更多的接触交流机会，可以面对面向张老师请教。2000年师从天津财经大学的于玉林教授读博，得知于老师与张老师之间的亲密情义，提及20世纪60年代初参与张老师组织的增减记账法
区块链系列文章 | 学者典范：传道授业解惑躬耕一生的张以宽老师

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北京工商大学有我美好回忆，而著名会计学家张以宽老师则是我一生最难忘怀的导师。2023年9月25日凌晨，恩师张以宽教授不幸辞世，思念绵绵不绝。下面从点点滴滴追思恩师生前为事与为人。一、慈父严师，治学严谨我是张以宽老师的硕士生，1989—1992年期间，在北京工商大学（原北京商学院）就读会计学硕士研究生。当时我们南方的学生吃不惯学校食堂伙食，恩师经常让我们去他家汇报文献阅读与学习心得，并每次留
区块链系列文章 | 山西高质量发展的症结与根本出路

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党的二十大报告指出，“未来五年是全面建设社会主义现代化国家开局起步的关键时期，主要目标任务是：经济高质量发展取得新突破，科技自立自强能力显著提升，构建新发展格局和建设现代化经济体系取得重大进展。”我国幅员辽阔，东部、中部、西部、东北地区发展存在一定差距，各省份内部的发展水平也不一样，不同地区高质量发展的内涵既有共性之处，也有鲜明的特色差异。作为典型的资源型经济省份，山西长期以来形成了以能源原材料为

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目录

封面专题 | “双碳”背景下纺织企业的环保投资效率研究

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公司治理 | 管理者能力、会计稳健性与市场信息效率

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公司治理 | ESG表现提高了企业的商业信用融资吗

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公司治理 | 我国医药行业ESG信息披露评价研究

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公司治理 | 数字金融、媒体关注与企业绿色创新

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公司治理 | 数字化转型对战略激进度的影响

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公司治理 | 财务报告问询函、信息披露质量与企业费用粘性

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公司治理 | 控股股东股权质押、分析师关注与企业长期投资

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财税研究 | 税收柔性征管对企业数字化转型的影响及机制

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财税研究 | 税收现代化服务中国式现代化

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财税研究 | 环保费改税与企业现金持有外部性研究

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审计广角 | 新儒家思想应用于人本审计文化构建的路径研究

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审计广角 | 内部审计领域推进研究型审计的认识与思考

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审计广角 | 我国开展生物多样性审计面临的问题及对策

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高校财务 | 教育现代化需求下的高校预算绩效管理研究

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区块链系列文章 | 基于区块链智能合约的高校三式记账法初探

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