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会计之友

会计之友

2026年19期

财会专业学术刊物。主要介绍财会工作经验、会计理论和业务技术基础知识，开展学术交流，介绍国内外会计学术的新动向、新成果和新的信息处理方法，反映财会人员的学习、工作和生活。

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封面专题 | ESG 评级分歧影响审计效率吗

封面专题 | ESG 评级分歧影响审计效率吗

【摘　要】广泛存在的 ESG 评级分歧可能会引起利益相关者对公司 ESG 表现的认知偏差，严重阻碍 ESG 投资发展。文章以 2010—2023 年中国 A 股上市公司为研究样本，从审计延迟视角系统考察了 ESG 评级分歧对审计效率的影响。研究结果表明，ESG 评级分歧程度越高，企业的审计效率越低。进一步机制分析表明，ESG 评级分歧可能通过提高企业经营风险与舞弊风险，从而削弱审计效率。同时，在非国有企业、审计机构为“四大”事务所的企业、重污染行业企业中，ESG 评级分歧与审计效率之间的负相关性得到了增强。文章将 ESG 表现相关研究扩展至 ESG 评级分歧，这不仅为理论界和实务界深入理解 ESG 评级分歧提供了参考，而且丰富了审计效率影响因素的相关研究。
审计广角 | 新时代审计法治化、数字化与协同治理研究

审计广角 | 新时代审计法治化、数字化与协同治理研究

【摘　要】“第四届审计与法治论坛暨第三届审计教育交流会”于2025年12月在重庆召开。会议以“高质量审计法治建设与审计人才培养”为主题，聚焦新时代审计发展的多维路径。综述围绕法治化、数字化与治理协同三大维度展开：法治化方面，学者辨析审计监督属性，并就破产法修订、虚拟财产处置等前沿问题探讨法治框架创新；数字化方面，研究数智技术对审计方法、场景与范式的重塑，以及新质生产力背景下审计功能的拓展；治理协同方面，探索审计与其他监督系统的整合路径及其在可持续发展与国家治理中的作用。会议聚焦审计人才培养的实务导向与体系革新，集中展现了审计理论与实践回应时代要求、服务中国式现代化的系统思考与创新探索。
审计广角 | 数字化转型背景下审计档案知识服务体系构建

审计广角 | 数字化转型背景下审计档案知识服务体系构建

【摘要】在审计署“十四五”规划收官与“十五五”规划谋篇的关键节点,审计数字化转型正面临从“信息化平台搭建”向“数据赋能”的深层次转变。针对当前审计档案“存而不用、用而不深”困境,文章跳出静态管理的传统视角,聚焦审计作业全流程,提出了面向审计决策链的档案知识服务体系。该体系以支撑一线审计人员循证决策为核心,搭建“场景感知—知识组织—知识服务—迭代优化”的闭环架构,利用知识图谱、大语言模型及联邦学习等技术融合,将沉睡的档案数据重构为可动态调用的知识引擎。文章主张,审计档案应从后置的“备查凭证”跃升为前置的“治理基础”,为落实“科技强审”战略及提升国家治理效能提供理论支撑与实践路径。
审计发现问题定责追责系列文章 | 国有企业内部审计发现问题的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

审计发现问题定责追责系列文章 | 国有企业内部审计发现问题的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

【摘　要】文章聚焦国有企业内部审计发现问题的定责追责，梳理《审计署关于内部审计工作的规定》五次修订形成的“决定权”与“建议权”两类模式，剖析权限不清、分类缺失、协同不足等现实困境。研究表明，国有企业内部审计定责追责权具有法理合法性，源于《宪法》《企业国有资产法》赋予的自主经营权，属内部管理行为。明确“决定权模式”更适配国有企业监督需求，构建以“信息虚假、行为违规、绩效低下、制度缺陷”审计主题分类为基础，配套定责追责五要素的制度框架，为推动国有企业内部审计定责追责从“经验判断”向“标准规范”转型、防范国有资产流失提供理论支撑与实践指引。
公司治理 | 公司并购综合协同效应指数构建:一个框架

公司治理 | 公司并购综合协同效应指数构建:一个框架

【摘要】文章系统论述了综合协同效应指数的指标体系设计原则及其构成、数据采集与数据处理、权重确定方法、指数合成及应用场景,强调了非财务维度协同效应和并购整合在并购成功中的重要性。综合协同效应指数将不同维度的协同效应整合到一个统一的测量工具中,为经理人科学评估并购绩效、支持并购决策、开展并购整合和持续优化整合策略提供了一个系统化的、实用的全面指南。综合协同效应指数研究是国内并购领域鲜有涉及的一个研究方向,期待文章能弥补国内现有协同效应量化研究的不足,丰富国内并购协同效应的相关理论研究。
公司治理 | 效应视角下耐心资本赋能企业韧性研究

公司治理 | 效应视角下耐心资本赋能企业韧性研究

【摘要】基于 A 股上市公司 2012—2023 年的年度数据,通过构建双向固定效应模型,探讨了耐心资本对企业韧性的影响。结果显示:耐心资本对企业韧性有显著正向影响,关系型耐心资本对非国有企业、未持有银行股的企业和社会声誉低的企业有更显著的积极作用,战略型耐心资本对高社会声誉的企业提升效果更明显。此外,数字化转型在耐心资本对企业韧性的影响中起正向调节作用。据此提出非国有企业应主动拓展关系型耐心资本,企业应依据自身声誉水平匹配相应的耐心资本策略,政府应当制定耐心资本引导政策并完善监督机制等。
公司治理 | 供应链数字化、企业管理寻租与非效率投资

公司治理 | 供应链数字化、企业管理寻租与非效率投资

【摘要】文章以供应链创新与应用试点为外生事件实施准自然实验,阐释供应链数字化对企业非效率投资、管理寻租的影响,以及供应链数字化、管理寻租与非效率投资之间的机制。结果表明,供应链数字化激励试点城市企业改善投资效率并抑制管理寻租;管理寻租的弱化在供应链数字化与投资效率之间呈现显著的中介效应。异质性讨论表明,当行业竞争度较高时,供应链数字化将缓解管理寻租,进而有效降低投资不足。然而,这一机制在行业集中度较高时未有显著体现。建议企业把握供应链数字化的机遇,优化资源配置,弱化寻租动机。政府部门推进供应链数字化在不同竞争度的行业中实现协同增效,缓解管理寻租,全面提高投资效率。文章丰富了供应链数字化效应的相关研究,亦为监管机构基于行业特征推进供应链数字化建设提供了实践启示。
公司治理 | 数智时代关联交易“易容术”破解

公司治理 | 数智时代关联交易“易容术”破解

【摘要】从样本公司(GD集团)的微观角度研究关联交易导致的预算松弛与股价波动,重点关注GD集团在关联交易中出现的预算松弛现象“易容术”及其对市场股价破解的影响。通过对样本公司集团背景、技术优势、科研实力及预算松弛定义和前人研究的综合分析,深入探讨了这些行为对股价波动的实际影响,归纳该类交易行为的特征与共性规律,有利于理解和规避潜在利益攫取机会,规避非公允交易衍生的市场套利风险。文章基于数智时代下样本公司的生命周期分析,发现关联交易对样本公司市值作用的差异性,对上市公司和监管机构提出建议,并提出三项可拓展的研究方向。
医院财务 | 三元 AI 协同提升医院智能报销效率的范式研究

医院财务 | 三元 AI 协同提升医院智能报销效率的范式研究

【摘要】文章以某三甲医院为实践载体，以技术接受模型与流程再造理论为支撑，破解单一人工智能（Artificial Intelligence， AI）技术局限，提出以“DeepSeek + 规则引擎 + 知识库”三元 AI 协同范式打造公立医院财务智能报销系统，构建智能报销模型，并围绕报销风险管控、药品耗材批量报销、科研经费集中结算、智能客服答疑四种场景展开应用设计，创建报销系统“票据采集→信息提取
医院财务 | 大模型技术驱动下公立医院财务数智化转型路径研究

医院财务 | 大模型技术驱动下公立医院财务数智化转型路径研究

【摘　要】数字经济的蓬勃发展与人工智能技术的深度演进，正推动公立医院财务管理从信息化向数智化阶段跃迁。作为数智经济时代的核心引擎，大模型技术凭借其强大的数据深度学习能力、卓越的计算性能与深度推理潜力，为公立医院财务数智化转型提供了关键支撑。文章立足公立医院财务管理面临的现实与挑战，系统探索大模型技术在财务数智化转型中的赋能路径，创新性地构建了“数据层—技术层—应用层”三层逻辑框架，在此基础上，提出“基础支撑—核心应用—制度保障”三位一体的系统性转型路径，旨在为公立医院探索适应数智化时代要求的财务管理新模式提供可借鉴的解决方案与发展路径。
医院财务 | 公立医院内部电子凭证会计数据标准的应用研究

医院财务 | 公立医院内部电子凭证会计数据标准的应用研究

【摘要】推进公立医院内部凭证的电子化和结构化,是对电子凭证会计数据标准的深度应用,有利于实现业务全流程无纸化、强化风险防控、挖掘数据价值、档案管理现代化,有效打通电子凭证报销入账归档“最后一公里”,推动卫生健康新质生产力发展。当前公立医院内部电子凭证标准化面临业务场景复杂、流程断点、智能化不足、数据孤岛等挑战。福建省肿瘤医院在前期实现外部十大类凭证会计数据标准应用的基础上,遵循合规性、适用性与穿透性、智能化、可扩展性原则,探索构建以“数字凭证基座+人工智能大模型”为双核心引擎,以电子凭证会计数据标准为统一规范,“在线一键开具、系统无缝对接、影像智能识别、总对总直连收单”多维协同的医院内部电子凭证全链路管理体系,对公立医院会计工作数智化转型、赋能智慧医院建设具有较强的借鉴意义。
准则制度 | 套期会计的重要变革

准则制度 | 套期会计的重要变革

【摘要】2025年12月,国际会计准则理事会发布《风险缓释会计——对〈国际财务报告准则第9号〉和〈国际财务报告准则第7号〉的修订(征求意见稿)》,针对企业以净额为基础动态管理重定价风险的实践活动,构建一套全新的、反映经济实质的会计模型。文章对风险缓释会计新规进行系统解读:首先,分析其适用范围与应用原则;其次,从基础组合确定、重定价风险净敞口计量、风险缓释目标设定、基准衍生工具构建、风险缓释调整确认与计量、风险缓释调整超额处理、终止应用以及列报与披露等方面,阐释风险缓释会计的核心内容;最后,探讨其理论价值,并分析其在我国实施过程中可能面临的实践挑战。研究有助于理解风险缓释会计的制度逻辑与应用机制,并为我国相关会计准则完善和企业风险管理会计实践提供参考。
准则制度 | 新注册会计师法六大亮点与高质量实施思考

准则制度 | 新注册会计师法六大亮点与高质量实施思考

【摘要】新修改注册会计师法立足资本市场审计治理现实需求,采取局部修改的立法模式,并非单纯加大处罚力度,而是统筹行业方向引领、执业规范建设、全链条监督管理、多元主体责任配置以及行业发展保障,实现严格监管与促进行业高质量发展有机统一。本次修法呈现强化政治引领、完善准入组织规则、审计准则法定化、构建多主体追责机制、增设监督管理专章、严追责与宽救济并举六大制度亮点。法律的生命力在于实施,为推动新法制度红利充分释放,应当做好配套制度衔接、提升行业整体执业能力、构建科学精准追责体系,保障新法落地见效,更好发挥注册会计师审计的资本市场“看门人”功能,维护社会公共利益。
准则制度 | 自主会计知识体系视角下的中国企业会计准则体系建设演进研究

准则制度 | 自主会计知识体系视角下的中国企业会计准则体系建设演进研究

【摘　要】2026年恰逢中国企业会计准则体系建设二十周年。文章基于中国自主会计知识体系建构视角，构建“制度环境—制度目标—制度工具—制度绩效—制度反馈”研究框架，系统回顾中国企业会计准则二十年“体系初创与国际趋同、持续趋同与稳步优化、全面修订与高质量发展”三个阶段发展历程。研究发现，中国企业会计准则体系建设遵循“环境变化触发目标调整—目标调整驱动工具创新—工具运行产生绩效反馈—反馈推动新一轮优化”的动态演进规律，在此基础上，提炼出四条核心经验：坚持服务国家战略的制度定位，坚持国际趋同与立足国情相结合，坚持问题导向与前瞻布局相结合，坚持在借鉴国际经验中构建自主知识体系。文章揭示了中国经济转型期基础性制度安排体现从被动接轨到主动引领的演进，也是一条“国际经验本土化—本土实践制度化—制度创新知识化”自主知识生产路径，为构建中国自主会计知识体系和持续深化会计改革提供理论参照与历史镜鉴。
中国自主知识体系 | “一带一路”倡议下中国自主会计知识体系的探索

中国自主知识体系 | “一带一路”倡议下中国自主会计知识体系的探索

【摘要】文章立足“一带一路”倡议深化发展的时代背景,针对现有区域会计合作“准则套用”局限、沿线国家特色需求未被国际准则充分覆盖、国际会计治理话语权失衡等问题,以独立性、自主性、系统性与创新性为内核,从会计理论、制度、方法与实践四维展开系统性集成探索,聚焦跨境交易、绿色会计、数字会计等特色场景,形成原创性理论模型。同时,创新性构建“核心基准+区域适配”弹性制度架构、“信息共享+争议解决”跨境监管体系、研发区块链审计平台等智能会计工具,提出分区域差异化会计处理方法。研究突破国际会计“单一叙事”,实现从“经验输入”到“知识输出”的转变,为区域经贸合作畅通提供定制化解决方案,夯实中国会计理论自信,也为提升我国在全球会计治理中的话语权、推动全球会计体系多元共生发展提供坚实支撑与实践指引。
财税研究 | 政府债务管理的政策演进与未来展望

财税研究 | 政府债务管理的政策演进与未来展望

【摘要】“十五五”规划明确提出加快构建同高质量发展相适应的政府债务管理长效机制,为新时代地方政府债务管理体系重构与功能价值重塑提供了战略指引。我国地方政府债务管理政策历经从行政管控向制度规范、从增量约束向存量化解、从风险防控向发展赋能的实践转型,文章将其总结划分为控规模、防风险、促发展三个阶段,着重分析政府债务管理疏堵结合、防控并举与化发协同的阶梯式政策演进逻辑,系统梳理不同阶段的核心举措、演进逻辑和实践成效,进而聚焦高质量发展与治理现代化的核心要义和内在要求,从发展赋能与制度完善协同的视域提出地方政府债务管理优化路径。
金融财务 | 境优泉生:城际营商环境与风险投资活性

金融财务 | 境优泉生:城际营商环境与风险投资活性

【摘要】基于我国281个城市2016—2022年的面板数据，实证检验了营商环境对风险投资活性的影响效应与机制。研究发现，城际营商环境的改善会显著增强风险投资活性；机制检验显示，加速人才集聚和提高技术储备是营商环境激发风险投资活性的资源配给机制；结构性分析发现，相较“有效市场”的商业市场和人文环境，“有为政府”的政务和法治环境对风险投资活性的影响更显著；异质性分析表明，当城市数字化水平高、具有政府引导基金运作、归属城市集群范围时，城际营商环境对风险投资活性的激励效用更明显。研究丰富了营商环境与风险投资活性的研究成果，对我国持续优化营商环境、完善资源配置、激发机构投资活性具有重要意义。
智能财务 | 人工智能技术应用、风险承担水平与会计信息质量

智能财务 | 人工智能技术应用、风险承担水平与会计信息质量

【摘　要】人工智能技术的快速发展正在深刻重塑企业财务信息生态。文章以2001—2024年我国A股上市公司为研究样本，实证检验人工智能技术应用对会计信息质量的影响效应。研究发现：第一，人工智能技术应用显著降低了企业应计盈余管理程度，提升了会计信息质量，该结论经过一系列内生性与稳健性检验后依然成立；第二，机制分析表明，风险承担水平在人工智能技术应用与会计信息质量之间发挥显著的中介效应，人工智能技术通过降低企业风险承担水平，进而抑制盈余管理行为，提升会计信息质量；第三，异质性分析发现，上述提升效应在非国有企业、高新技术企业以及中小企业中更为显著。研究丰富了人工智能技术在财务数字化转型领域的理论与实践发展，为企业数智化转型赋能财务治理提供了经验证据与政策参考。
新质生产力 | 新质生产力与会计变革:回顾与展望

新质生产力 | 新质生产力与会计变革:回顾与展望

【摘要】新质生产力对会计产生了深刻影响,但目前却鲜有文献系统地反映二者间的关系。文章旨在通过梳理新质生产力和会计之间关系的文献,以期系统揭示二者关联,并对未来研究提出建议。研究发现,新质生产力在技术工具、计量范围、管理职能等方面对会计产生了巨大影响,而会计也须通过多种途径推进新质生产力的发展。同时发现,当前会计存在数据要素处理办法不明确、人才储备不足、信息质量下降等问题,一定程度上制约了新质生产力的发展,亟需实施针对性改进。文章认为未来可以马克思生产力理论为基础,进一步厘清新质生产力、新质生产关系和会计之间的内在逻辑关系,并对新质生产力背景下会计的目标和功能进行分析,为新质生产力对会计体系带来的变革提供更精确的经验证据。
财会监督 | 高校“五位一体”财会监督体系构建

财会监督 | 高校“五位一体”财会监督体系构建

【摘　要】为健全高校财会监督体系,推动各财会监督主体横向协同,文章聚焦财政部门、业务主管部门、内控职能部门、相关中介机构以及行业协会等监督主体的职责,构建“五位一体”高校财会监督体系,并提出具体举措和实现路径。研究采用主体职责剖析与问题导向相结合的方法,明确财政部门、业务主管部门等监督主体核心职能及其在高校财会监督中所发挥的关键作用,梳理出职责模糊、能力不足、方式单一等共性短板,从时间和空间两个维度,构建“主责引领—依责协同—内控核心—专业支撑—自律引导”的高校“五位一体”财会监督体系,以期大力提升高校财务管理的精准性与高效性,筑牢高校资金安全的坚实防线,为推动高校财务管理稳健运行与教育事业高质量发展开展理论和实践探索。
本刊特稿 | 国家财务是国民经济宏观调控的第三大重要杠杆

本刊特稿 | 国家财务是国民经济宏观调控的第三大重要杠杆

【摘要】当前,我国学术界在谈到国民经济宏观调控的主要杠杆时一般都强调国家财政与国家金融是国民经济宏观调控的主要杠杆,而没有提到国家财务是国民经济宏观调控的重要杠杆。文章认为,以国家为主体,对国有企业与混合所有制企业的国有资本投入收益活动及其所形成的经济关系体系即为国家财务,国家财务同国家财政与国家金融并列,成为国民经济宏观调控的第三大杠杆。其理论依据主要有马克思关于国家两种权力的学说,现代产权理论关于所有权对经营权、受益权、资产处置权的决定性影响,我国社会主义基本经济制度的影响。实践依据主要包括国家财务筹资投资活动对国民经济发展方向、规模、速度与结构的调控作用,国有资本重组与混合所有制改革对宏观经济发展的重要影响,习近平总书记关于国资国企在国民经济中的主导地位等理论。国家财务调控与国家财政调控的联系、区别与相互协调,国家财务调控与国家金融调控的联系、区别与相互协调,当前我国国民经济宏观调控亟待解决的主要问题与三大杠杆的相互配合。我国学术界今后在提到国家实施积极的财政政策与稳健的金融政策时,同时应该并列提出实施积极的国家财务政策,体现实事求是的作风。

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目录

封面专题 | ESG 评级分歧影响审计效率吗

封面专题 | ESG 评级分歧影响审计效率吗

审计广角 | 新时代审计法治化、数字化与协同治理研究

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审计广角 | 数字化转型背景下审计档案知识服务体系构建

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审计发现问题定责追责系列文章 | 国有企业内部审计发现问题的定责追责:实践样态、现实困境和未来进路

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公司治理 | 公司并购综合协同效应指数构建:一个框架

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公司治理 | 效应视角下耐心资本赋能企业韧性研究

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公司治理 | 供应链数字化、企业管理寻租与非效率投资

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公司治理 | 数智时代关联交易“易容术”破解

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医院财务 | 三元 AI 协同提升医院智能报销效率的范式研究

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医院财务 | 大模型技术驱动下公立医院财务数智化转型路径研究

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本刊特稿 | 国家财务是国民经济宏观调控的第三大重要杠杆

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